Налогообложение ип. Какие налоги должен платить ип

Сроки уплаты налогов ИП в 2018 году сохранились такими же, как и в 2017 году. Однако платежи по налогам для ИП имеют ряд особенностей. Попробуем систематизировать их.

Особенности налогообложения ИП

Физлица, зарегистрированные в качестве ИП, так же как и юридические лица, в целях налогообложения руководствуются положениями НК РФ и выбирают для себя одну из существующих систем налогообложения. При этом ИП никогда не уплачивают налоги, применение которых является прерогативой юрлиц:

• налог на прибыль;
• налоги и сборы по соглашению о разделе продукции;
• налог на игорный бизнес;
• налог на имущество организаций.

В системе налогов, используемой ИП, функции налога на прибыль выполняет НДФЛ, а налог на имущество ИП платит как физическое лицо в составе иных имущественных налогов физлиц.

Полный список налогов и платежей, которые имеют отношение к деятельности, осуществляемой непосредственно самим ИП, можно разделить на четыре группы:

• обязательные к уплате безоговорочно (страховые взносы, предназначенные для ПФР и ФОМС);
• обязательные к уплате при наличии объекта налогообложения (недвижимое имущество личного пользования, земля, транспорт, акцизы, НДПИ, вода, пользование объектами животного мира, торговый сбор);
• обязательные к уплате выборочно в зависимости от избранной системы налогообложения (НДФЛ, НДС, недвижимое имущество предпринимательское, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН);

• добровольные (страховые взносы в ФСС).

Если ИП нанимает работников, то как работодатель он обязан платить с их заработной платы НДФЛ, страховые платежи, предназначенные для внебюджетных фондов (ПФР, ФОМС, ФСС).

Обязательные платежи ИП

Страховые платежи ИП, предназначенные для ПФР и ФОМС, в 2018 году по-прежнему делятся на две части, но оплачиваются в ИФНС:

1. Фиксированная, которая начисляется в ПФР и ФОМС за текущий год в любом случае, платится до 31 декабря 2018 года.
2. Переменная, начисляемая только в ПФР с суммы, которая за 2018 год превысит доход, равный 300 000 руб., платится до 1 июля 2019 года.

Имущественные платежи за 2017 год (недвижимое имущество личного пользования, транспорт, земля) оплачиваются ИП при наличии такого имущества в срок до 1 декабря 2018 года на основании уведомления ИФНС.

Акцизы, НДПИ, вода, платежи за пользование объектами животного мира оплачиваются ИП, только если для таких платежей есть основания. При этом сроки уплаты для них в течение года установлены следующие:

• Акцизы, НДПИ — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
• Водный налог — до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Торговый сбор — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Сбор за пользование объектами животного мира — ежемесячно до 20-го числа текущего месяца и первый 10%-й взнос при получении разрешения.

Оплата налогов и взносов с выплат наемным работникам производится в следующие сроки:

• НДФЛ — не позднее первого рабочего дня, следующего за днем фактической выплаты дохода (кроме отпускных и больничных — по ним налог надо заплатить не позже последнего дня месяца выдачи этих выплат);
• страховые взносы, предназначенные для ПФР, ОМС, ФСС (кроме взносов по травматизму), с 2017 года оплачиваемые в ИФНС, — не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода;
• страховые взносы по травматизму, по-прежнему уплачиваемые в ФСС, — не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода.

У страховых взносов, с 2017 года уплачиваемых в ИФНС, изменились не только банковские реквизиты, но и КБК. По каким КБК ИП должен уплатить страховые взносы, читайте в статье «КБК - фиксированный платеж в Пенсионный фонд в 2018 году для ИП за себя» .

По каким КБК платить пени и штрафы по страховым взносам, смотрите в статье «Новые КБК для страховых взносов с 23 апреля 2018» .

Налоги, уплачиваемые ИП при ОСНО

Сроки уплаты налогов для ИП, выбравших систему налогообложения ОСНО, установлены следующие:

• НДФЛ. За 2017 год налог должен быть оплачен в срок до 16 июля 2018 года. Авансовые платежи за 2018 год уплачиваются 3 платежами: до 16 июля 2018 года за 1-е полугодие, до 15 октября 2018 года за 3-й квартал, до 15 января 2019 года за 4-й квартал. Уплата авансов осуществляется на основании уведомлений, присылаемых ИФНС.
• НДС платится ежемесячно до 25-го числа.
• Налог по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, за 2017 год оплачивается в тот же срок, который установлен для уплаты налога по личному имуществу ИП (1 декабря 2018 года), на основании уведомления, поступившего из ИФНС.

Особенности платежей ИП на спецрежимах

Применение любого из спецрежимов (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) освобождает ИП от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество, используемого в предпринимательских целях (за исключением оцениваемого по кадастровой стоимости). Эти налоги при каждом из спецрежимов заменены одним платежом (единым налогом), который имеет свои сроки уплаты:

• УСН — в течение года до 25-го числа следующего месяца уплачиваются авансовые платежи за прошедший квартал. Все эти даты по платежам за 2018 год попадают на будние дни и будут следующими: 25 апреля, 25 июля, 25 октября 2018 года, 30 апреля 2019 года. Если в течение года деятельность на УСН будет прекращена, то окончательный расчет надо произвести до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения применения УСН.
• ЕНВД — платежи осуществляются ежеквартально по итогам квартала по срокам до 25-го числа следующего месяца. За 4-й квартал 2017 года платеж надо сделать до 25 января 2018 года. Для платежей за 2018 год эти даты будут такими: 25 апреля, 25 июля, 25 октября 2017 года, 25 января 2019 года.
• ЕСХН — платежей в 2018 году будет 3. За 2017 год нужно будет рассчитаться до 2 апреля 2018 года. А за 2018 год заплатить дважды: авансовый платеж (до 25 июля 2018 года) и окончательный (до 1 апреля 2019 года с учетом переноса срока из-за выходных дней). Если в течение года деятельность на ЕСХН будет прекращена, то окончательный расчет надо произвести до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения применения ЕСХН.
• ПСН — по патенту, выданному на срок менее 6 месяцев, можно сделать 1 платеж (до завершения срока действия патента). Если патент действует от 6 до 12 месяцев, то он оплачивается двумя платежами: 1/3 суммы — в срок не позднее 90 календарных дней от начала действия патента, остаток — не позже окончания срока его действия.

Как выбрать спецрежим ИП, читайте в материале «ЕНВД или УСН: что лучше - вмененка или упрощенка?» .

При совмещении режимов налоги должны уплачиваться в сроки, соответствующие каждому налогу, подлежащему уплате.

Добровольные платежи ИП

ИП может добровольно платить взносы в ФСС при условии соответствующей регистрации в фонде. Платеж в ФСС будет рассчитываться в зависимости от МРОТ, но по ставке 2,9%. Оплата его также осуществляется не позднее 31 декабря 2018 года за текущий год.

Итоги

Сроки уплаты налоговых платежей индивидуальных предпринимателей зависят от нескольких факторов: применяемой системы налогообложения, продолжения или прекращения деятельности, наличия объектов налогообложения.

Платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере нужно оплатить до 31 декабря текущего года, а платежи с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., — не позднее 1 июля года, следующего за текущим.

В тот момент, когда вы проходите , нужно понимать, что теперь нужно платить налог, заполнять декларацию и прочие документы для налоговой, фондов и других госорганов. Только вот как платить этот налог и куда его платить некоторым совершенно непонятно.

Сильно облегчить ведение ИП может этот сервис , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.

Для тех, кто впервые сталкивается с такой проблемой, надо уяснить, что никто за вас ничего делать не будет. Это вы должны в срок представить декларации и заплатить налоги, иначе – получите дополнительные затраты в виде штрафов и пеней. Поэтому смело идем в бой, не стесняемся общаться с налоговой – вам важно узнать всю информацию.

У ИП как минимум есть обязанность заплатить фиксированные взносы за себя и налог (УСН или ЕНВД – смотря, что выбрали, а выбрать можно ). Как их рассчитывать и как заполнять декларации мы уже рассказывали ранее.

Начнем со взносов. Куда мы их платим

Раньше взносы платили в ПФ, с 2017 года все взносы находятся в ведении налоговой (кроме взносов на травматизм – ими занимается ФСС). Соответственно, по поводу взносов в 2019 году мы общаемся с налоговой, также как по сдаче деклараций и уплате налогов. Поэтому звоним на общую горячую линию или в свою налоговую – и узнаем все, что нам нужно.

Что делать с налогом

Бланк можно получить в налоговой – обратитесь в информационное окно. Дальше идете с квитанцией в банк и оплачиваете нужную сумму, у вас в качестве подтверждения остается на руках квиток.

Хороший вариант для новичков – использование специальных сервисов типа или Эльба. В них вы будете вести учет, а все нужные документы, включая декларации, квитанции, платежки будут формироваться программой автоматически. Кроме того, обычно такие сервисы предусматривают отслеживание дат налогового календаря и отправляют вам «напоминалки» о том, что подходит время сдачи декларации или уплаты налога. Декларацию, кстати, можно сдать через функционал сервиса в электронном виде. Сформированную квитанцию на уплату налога нужно будет только распечатать и оплатить в банке . Практически всегда на связи будет техподдержка – вдруг у вас возникнут вопросы.
Новичкам будет полезно прочитать о , а также о и .

Главный наш совет: не бояться общаться с представителями государственных органов. Вы не нарушаете закон, а, наоборот, хотите заплатить все вовремя и правильно. Не бойтесь звонить и спрашивать – лучше сто раз спросить что и как, чем сделать неправильно и потом разбираться со своими же ошибками. Не бойтесь и электронных сервисов ведения бухгалтерского учета. Здесь все еще проще: электронный сервис существенно сэкономит ваше время на заполнение сдачу документов. Разберетесь один раз – и будете пользоваться постоянно!

Каждый индивидуальный предприниматель обязан сдавать отчетность и выплачивать налоги в бюджет, как говорится, «за себя и за того парня». То есть, кроме отчетности о своей личной деятельности, ИП должен сдавать сведения о своих работниках. Таким образом отчетность ИП подразделяется на:

• личный учет личной деятельности;
• учет работы сотрудников.

Разберемся в каждом пункте подробно.

Личная отчетность и платежи ИП

Личная отчетность ИП включает в себя:

• отчет о среднесписочном составе;
• отчеты и налоги ИП в Пенсионный фонд и иные внебюджетные фонды (ФСС, ФОМС).

Среднесписочный состав сдают все ИП вне зависимости от того, работает на них кто-то или они ведут деятельность в одиночку. Как это делается? Берется количество всех дней в месяце (включая выходные) и пересчитывается количество работников числившихся на предприятии за каждый день (в том числе, субботу и воскресенье - берутся данные пятницы). Считаем всех людей, даже тех, кто прогулял и болел. Сведения суммируются и делятся на общее число дней в месяце (28,29,30 или 31). Если сдается среднесписочная численность за год, тогда суммируем ежемесячные данные по средним спискам и сумму делим на 12 (или то количество месяцев, которое прошло с момента открытия ИП до конца календарного года).

Предприниматель не считает в этом списке себя. Бывает, что у ИП нет работников. Тогда сдается так называемая «нулевая» отчетность ИП. То есть в графе о количестве людей ставится «0».

Чтоб отчитываться перед внебюджетными фондами и уплачивать туда налоги, ИП должен встать на учет в ПФ (в течение 30 дней после получения Свидетельства о внесении записи в ЕГРИП), в ФСС (в 10-дневный срок), ФОМС (30 дней, но с прошлого года отчеты в ФОМС принимает ПФ, поэтому стоит подробно разузнать об этом в местном отделении Пенсионного фонда).

Перед тем как сдавать отчетность в ПФР, надо, чтоб ИП был присвоен номер в ФОМС, для этого в местное отделение фонда медстрахования подается заявление, на которое присылается уведомление о том, что ИП поставлен на учет в ведомстве. Кроме полученного документа в ПФР сдаются также заполненные бланки:

• РСВ-2;
• СЗВ-6-1;
• АДВ-6-2;
• АДВ-6-3.

Они только называются так странно и непонятно, но в большинстве случае половина из них не нуждается в заполнении, а в те бланки, которые все-таки надо оформить, вносится заработок за конкретный период (обычно - год). Все документы в ПФР сдаются до 31 марта.

Помимо отчетности еще нужно будет внести платежи:

• в Пенсионный фонд - 10392 рубля в страховую часть и 3117,6 рублей на накопительную. Если вы старше 1966 года, то всю сумму перечисляем в страховую.
• В Федеральный фонд медицинского страхования - 1610,76 рублей.
• В Территориальный фонд медицинского страхования - 1039,20 рублей.
• В общей сложности ИП перечисляет во внебюджетный фонд за себя 16159,56 рублей.

Отчетность и сборы за работников, нанятых ИП

В отчетность за работников, находящихся в штате входит:

• отчетность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ);
• отчетность в Пенсионный фонд, в территориальный и федеральный фонды медицинского страхования;
• отчетность в Фонд социального страхования.

Каждого нанятого сотрудника необходимо поставить на учет в Пенсионном и остальных внебюджетных фондах (ФСС, ФОМС). На каждого сотрудника надо оформить полисы медицинского страхования. Задачей индивидуального предпринимателя с 2011 года стала проверка факта получения сотрудником полиса.

Налоги ИП и отчеты в ФНС

В налоговую инспекцию по каждому сотруднику должна быть раз в год (до 1 апреля) произведена сдача отчетности ИП по форме 2-НДФЛ. В которой отражается выплаченная за год заработная плата, налоговые вычеты (если таковые имеются) и удержанный налог. Налог на доходы физ. лиц составляет 13% от зарплаты, удерживается и перечисляется в бюджет ежемесячно. ИП в данном случае платит как бы не свой налог и выступает налоговым агентом своего работника. Чтобы учитывать и правильно вести отчетность по НДФЛ, на каждого работника необходимо заводить карточку 1-НДФЛ, в которой ежемесячно отражать начисленную и выплаченную заработную плату, а также льготы, вычеты и исчисленный налог.

Возможно возникнет вопрос: а как же сам ИП, он ведь тоже получает определенный доход, какой налог платить с него, каким образом и какую отчетность сдает ИП?

Да, индивидуальный предприниматель тоже платит налог с дохода, только этот доход носит название вмененного - ЕНВД. Либо отчетность ИП на УСН режиме: с дохода уплачивается 6% (или 15%), но это уже несколько иная схема налогообложения, к текущему повествованию не относящаяся.

Кроме налоговой отчетности ИП есть еще следующий вид платежей и отчетностей - во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС, ТФОМС). Подлежат уплате каждый месяц до 15 числа следующего за отчетным периода.

Вне зависимости от схемы налогообложения («упрощенка», «вмененка», общая) платим 26% от фонда оплаты труда. Правда тут есть кое-какие исключения. Если вы заняты в льготной сфере деятельности:

• строительство;
• образование;
• производство;
• информатизация,

то вы имеете законное право отчислять в ПФР с фонда оплаты труда (ФОТ) всего 18%.

Из 26 процентов 20% уходит на страховую часть (12 для «льготников») и 6% - на накопительную. Если работник старше 1966, то вся сумма идет на страховую.

В ФФОМС платим 3,1% от ФОТ, в ТФОМС - 2,0%.

В Пенсионный фонд также сдаются перечисленные выше формы отчетности. Каждый квартал (апрель, июль, октябрь, январь) ИП обязан отчитываться по персонифицированному учету всех своих работников в электронном и бумажном виде.

Налог во внебюджетные фонды перечисляется ежемесячно, после начисления зарплаты, но до выплаты. Взносы по каждому работнику уплачиваем до того момента, пока сумма заработной платы не превысит 415 тысяч рублей.

Если НДФЛ удерживается с заработной платы работника, то взносы в ПФР и фонды ИП должен платить из своих средств.

Следующий платеж - в Фонд социального страхования. Этот фонд изначально предназначался для сбора средств страхующих работников предприятий от несчастных случаев на производстве. Впоследствии из этого фонда начали выплачивать декретные деньги беременным и матерям по уходу за детьми, а также больничные листки и компенсацию стоимости путевок на санаторно-курортное лечение.

Фонд формируется в зависимости от деятельности, которой занято предприятие. Чем более опасно производство, тем больше налог с заработной платы, идущий на компенсацию возможных потерь.

Платежи в ФСС также должны быть начислены и уплачены в бюджет до выплаты заработной платы работникам.

Базовый тариф ФСС составляет 2,9% от ФОТ. Доначисление или вычет происходят согласно декларированного (обычно первого в кодах ОКВЭД) вида деятельности.

Стоит заметить, что все отчеты можно отправлять по почте. Датой сдачи в этом случае будет считаться дата на штемпеле. Этот совет поможет вам избежать огромных очередей и беготни в этих государственных учреждениях. Однако не стоит расслабляться, может случиться так, что и на почте будет множество желающих, поэтому позаботьтесь об этом заранее. Кроме того, сегодня активно развиваются и вводятся способы электронной сдачи отчетности.

Выплаты, не зависящие от режима налогообложения и количества работников

Помимо этих платежей есть еще обязательные налоги и сборы, которые должны выплачиваться вне зависимости от применяемого предпринимателем налогового режима, но каждый из них соответствует определенному виду деятельности (если именно он ведется ИП):

• акцизы;
• госпошлины;
• таможенные сборы;
• налог на транспортные средства;
• налог на владение, переработку и использование земельных участков;
• экологический сбор (за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов);
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых.

Особых изменений отчетность ИП в 2014 году к счастью не претерпела. Предполагается, что ФНС на самом деле становится клиенториентированным ведомством, что не может не радовать.

Согласно действующему российскому законодательству, существует пять режимов налогообложения. И в каждом случае установлены свои сроки уплаты налогов. В нашей сегодняшней публикации мы расскажем о том, когда ИП платить налоги в 2019 году в зависимости от выбранного режима налогообложения.

Когда платить налоги на ЕНВД? Сроки в 2019 году

Сроки оплаты ЕНВД для ИП следующие:

• единый налог на вмененный доход ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст.346.32 НК РФ), т. е. до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября, до 25 января;
• отраслевые налоги и сборы, индивидуально по вашему виду деятельности (таможенные пошлины, за использование водных биологических ресурсов, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, земельный налог, транспортный сбор, акцизы, налог на игорный бизнес);
• налоги и сборы с зарплаты наемных работников, налог на доходы физических лиц — не позже, чем на следующий день после выдачи зарплаты. Если была произведена выдача отпускных наемному работнику, то НДФЛ необходимо перечислить не позже последнего дня месяца, в котором отпускные были выданы;
• сборы на обязательное медицинское и пенсионное страхование каждый месяц до 15 числа следующего за месяцем, в котором была выдана зарплата. В 2019 году отчисления на пенсионное и медицинское страхование необходимо производить в ИФНС;
• сборы на пенсионное и медицинское страхование за себя, как за индивидуального предпринимателя можно оплатить раз в год в срок до 31 декабря, но желательно оплачивать по-квартально, чтобы иметь возможность уменьшать квартальные платежи ЕНВД;
• дополнительный сбор на пенсионное страхование в случае, если годовой вмененный доход превышает 300 000 рублей необходимо оплатить до до 1 июля 2019 года за 2019 год.

Сроки оплаты налога УСН в 2019 году

ИП на УСН оплачивает налоги в следующие сроки:

• налог с доходов 6% или с прибыли 15% ежеквартально до 25 числа месяца следующего отчетным периодом (п.5 ст.346.21 НК РФ). Ставки 6% и 15% являются максимальными налоговыми ставками УСН. Большинство регионов по определенным видам деятельности применяют пониженные ставки налога УСН;
• отраслевые налоги и сборы — индивидуально по вашему виду деятельности;
• налоги и сборы с зарплаты наемных работников, налог на доходы физических лиц — не позже, чем на следующий день после выдачи зарплаты. При выдаче отпускных не позже последнего дня месяца, в котором отпускные были выданы;
• сборы на пенсионное и медицинское страхование каждый месяц до 15 числа следующего за месяцем, в котором была выдана зарплата. В 2019 году эти отчисления необходимо производить в ИФНС;
• сборы на пенсионное и медицинское страхование за себя, как за индивидуального предпринимателя можно оплатить раз в год до 31 декабря, но желательно оплачивать по-квартально, чтобы иметь возможность уменьшать квартальные платежи УСН;

Сроки оплаты ОСНО в 2019 году

Сроки оплаты ОСНО для ИП следующие:

• налог на добавленную стоимость ежеквартально равными долями до 25 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала. В случаях при ввозе товаров на территорию РФ и территории, находящиеся под юрисдикцией РФ ежеквартально вся сумма до 25 числа месяца следующего за последним месяцем квартала;
• налоги и сборы с зарплаты наемных работников, налог на доходы физических лиц — не позже, чем на следующий день после выдачи зарплаты. Исключением является срок, установленный для перечисления НДФЛ с отпускных. Размер НДФЛ, начисленный на размер отпускного пособия необходимо перечислить в бюджет не позже последнего дня месяца, в котором были выплачены отпускные.
• сборы на пенсионное и медицинское страхование каждый месяц до 15 числа, следующего за месяцем в котором была выдана зарплата. В 2019 году эти отчисления необходимо производить в ИФНС;
• сборы в фонд социального страхования каждый месяц до 15 числа следующего за месяцем, в котором была выдана зарплата. В 2019 году отчисления на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством необходимо перечислять на счет ИФНС, а взносы на травматизм в ФСС;
• сборы на пенсионное и медицинское страхование за себя, как за индивидуального предпринимателя можно оплатить раз в год;
• дополнительный сбор на пенсионное страхование в случае, если годовой доход превышает 300 000 рублей, необходимо оплатить до 1 июля 2019 года за 2018 год.

Сроки оплаты патента в 2019 году

Существует два варианта оплаты патента.

1. Первый вариант — если патент получен на срок менее шести месяцев, то оплачивается сразу вся сумма, не позднее срока окончания действия патента.
2. Второй вариант — если патент получен на срок, превышающий шесть месяцев, то оплата производится два раза: первый — не позже девяносто календарных дней со дня начала действия патента, в размере одной трети всей суммы; второй — оставшаяся сумма оплачивается не позднее дня, окончания действия патента.

Также для ИП на патентной системе налогообложения установлены следующие сроки для оплаты прочих налогов и сборов:

• отраслевые налоги и сборы индивидуально по вашему виду деятельности;
• налоги и сборы с зарплаты наемных работников, налог на доходы физических лиц — не позже, чем на следующий день после выдачи зарплаты. При выдаче отпускных для перечисления НДФЛ установлен более длительный срок - не позже последнего дня месяца, в котором были выплачены отпускные.
• сборы на пенсионное и медицинское страхование оплачиваются каждый месяц до 15 числа следующего за месяцем, в котором была выдана зарплата. В 2019 году отчисления на пенсионное и медицинское страхование необходимо производить в ИФНС;
• сборы в фонд социального страхования — каждый месяц до 15 числа следующего за месяцем, в котором была выдана зарплата. В 2019 году отчисления на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством необходимо перечислять на счет ИФНС, а взносы на травматизм в ФСС;
• сборы на пенсионное и медицинское страхование за себя, как за индивидуального предпринимателя можно оплатить раз в год. При ПСН нет необходимости уплачивать фиксированные взносы по-квартально, так как стоимость патента не уменьшается на сумму уплаченных взносов .
• дополнительный сбор на пенсионное страхование в случае, если годовой доход превышает 300 000 рублей, необходимо оплатить до 1 июля 2019 года за 2018 год.

Сроки оплаты ЕСХН в 2019 году

ИП на ЕСХН оплачивает налоги в следующие сроки:

• ЕСХН оплачивается каждое полугодие — за первое полугодие до 25 июля числа и нарастающим итогом с учетом того, что было уплачено первый раз до 31 марта, следующего года;
• отраслевые налоги и сборы индивидуально по вашему виду деятельности;
• налоги и сборы с зарплаты наемных работников, налог на доходы физических лиц — не позже, чем на следующий день после выдачи зарплаты. А при выплате отпускных перечислить НДФЛ необходимо не позже последнего дня месяца, в котором были выданы отпускные. Например, работник уходит в отпуск 21 января 2019 года. Выдать отпускные работодатель обязан не позже трех дней до выхода работника в отпуск, т.е. не позже 18 января. Перечислить НДФЛ с отпускных необходимо не позже 31 января 2019 года.
• сборы на пенсионное и медицинское страхование - каждый месяц до 15 числа следующего за месяцем, в котором была выдана зарплата. В 2019 году отчисления на пенсионное и медицинское страхование необходимо производить в ИФНС;
• сборы в фонд социального страхования каждый месяц до 15 числа следующего за месяцем, в котором была выдана зарплата. В 2019 году отчисления на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством необходимо перечислять на счет ИФНС, а взносы на травматизм в ФСС;
• сборы на пенсионное и медицинское страхование за себя, как за индивидуального предпринимателя можно оплатить раз в год до 31 декабря, но желательно оплачивать раз в полгода, для того чтобы размер уплаченных взносов вошел в состав расходов, при расчете авансового платежа ЕСХН;
• дополнительный сбор на пенсионное страхование в случае, если годовой доход превышает 300 000 рублей, необходимо оплатить до 1 июля 2019 года за 2018 год.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями действующего законодательства 29.01.2019

Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:

1. ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;
2. Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
3. Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.

Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

1. Какие налоги платит ИП

На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.

ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.

Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.

КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.

Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html . Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.

Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года , 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период . При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.

Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:

Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.

Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.

Итого = 27 854,96 руб.

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.

Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:

1. Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
2. Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
3. Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
4. Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.

Пример отражения доходов в книге:

3. Когда следует уплачивать налог

Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).

В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

4. Как рассчитать сумму платежа

Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.

Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6% .

Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:

Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Пример

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.

В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:

— 4 000 руб. — в I квартале;

— 12 000 руб. — в течение полугодия;

— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;

— 28 000 руб. — в течение года.

Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!

Решение

По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:

72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.

4 320 — 4 000= 320 руб.

Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.

2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:

288 000 *6% = 17 280 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:

17 280 — 12 000 = 5 280 руб.

Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.

3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:

504 000×6% = 30 240 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:

30 240 — 20 000 = 10 240 руб.

Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.

4. Расчет налога по итогам года:

720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:

43 200 — 28 000 = 15 200 руб.

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.

Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.

Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.

5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя

1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.

В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.

2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм . Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда

1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:

— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

— приостановить операции по счету налогоплательщика.

В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.

2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.

Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел "Информация для респондентов"/"Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения". После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.

При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru , штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.

Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.

4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.